Все о едином налоге. Правила работы, ставки и послабления

Что предусматривают новые поправки

Расширен режим работы на основе единого налога без ограничения объема выручки. До этого по нему можно было работать с объемом выручки до 30 миллионов сомов.

Индивидуальные предприниматели, работающие на основе единого налога с годовым объемом выручки от реализации товаров, работ, услуг до 8 миллионов сомов, бессрочно освобождены от уплаты налогов.

Как получить освобождение

Чтобы получить освобождение, предприниматель должен соблюсти ряд условий. Надо обязательно работать с применением контрольно-кассовой машины (ККМ), не привлекать более двух наемных работников, исполнять требования по уплате страховых взносов.

Для субъектов, занятых торговлей, есть дополнительное условие — работа в торговом объекте.

Кто может работать на основе единого налога:

• индивидуальный предприниматель или организация, за исключением иностранной, не имеющей признаков постоянного учреждения в Кыргызстане;
• субъект, осуществляющий облагаемый импорт товаров и применяющий режим условного начисления НДС на импорт товаров.

Экономическая деятельность на основе единого налога осуществляется без ограничения по объему выручки.

Кто не может работать на основе единого налога:

• субъект, работающий на основе патента;
• банк и субъект, оказывающие финансовые, страховые услуги;
• инвестиционный фонд, профессиональный участник рынка ценных бумаг;
• плательщик акцизного налога, за исключением субъекта общественного питания, производящего и осуществляющего розничную реализацию безалкогольных напитков, отнесенных к товарной позиции ТН ВЭД 2202;
• субъект, осуществляющий добычу и реализацию руд, концентратов, содержащих золото, серебро, медь, сурьму, ртуть, вольфрам, олово, а также золотого сплава и аффинированного золота, готовой продукции серебра, меди, сурьмы, ртути, вольфрама и олова;
• субъект, осуществляющий деятельность застройщика, в сфере сотовой и интернет-связи, а также поставки теплоэнергии, электроэнергии и газа.

Какие ставки налога предусмотрены

Ставки единого налога зависят от вида деятельности и от того, в каком виде идут расчеты — наличном или безналичном:

1) для общественного питания:

• в Бишкеке и Оше: 6 процентов в наличной форме и 4 процента в безналичной;
• на остальной территории страны: 4 процента в наличной форме и 2 процента в безналичной;

2) для швейного и/или текстильного производства:

• 0,25 процента до 1 января 2027 года;

3) для лотерейной деятельности и услуг саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань:

• 8 процентов в наличной и безналичной формах;

4) для переработки сельскохозяйственной продукции, производственной сферы, туроператорской деятельности, разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, а также для турагентской деятельности:

• 4 процента в наличной форме и 2 процента в безналичной;

5) для резидента Парка креативной индустрии:

• в 2023 и 2024 годах — 0,5 процента;
• в 2025 и 2026 годах — 1 процент;
• с 2027 года — 2 процента;

6) для остальных видов деятельности:

• 6 процентов в наличной форме и 4 процента в безналичной.

А как быть тем, кто занимается торговлей?

Для торговой деятельности также есть возможность работать по единому налогу. В этой сфере установлены свои правила и ставки:

1) для субъектов на рынках и мини-рынках, определенных кабинетом министров, — 0,1 процента (например, если субъект приобрел товар за 900 сомов и продал его за 1 тысячу, сумма налога составит 1 сом (1 тысяча * 0,1 процента);

2) для субъектов, годовой объем выручки которых составляет:

• до 30 миллионов сомов — 0,5 процента (например, если субъект приобрел товар за 900 сомов и продал его за 1 тысячу, сумма налога составит 5 сомов (1 тысяча * 0,5 процента);
• от 30 до 50 миллионов сомов — 1 процент (например, если субъект приобрел товар за 900 сомов и продал его за 1 тысячу, сумма налога составит 10 сомов (1 тысяча * 1 процент).

Исключение составляют импортеры, экспортеры, дистрибьюторы и субъекты, реализующие горюче-смазочные материалы, лекарственные средства и медицинские изделия;

3) для не указанных выше видов торговой деятельности ставки составляют 4 процента в наличной форме, 2 процента в безналичной, 4 процента — в адрес обезличенного субъекта;

4) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (в торговом объекте), работ, услуг населению с применением ККМ и привлечением не более двух наемных работников, размер годовой выручки которых не превышает 8 миллионов сомов, размер ставки равен 0 (ноль) процентов.

Как перейти на единый налог

Для этого необходимо подать заявление (DOC STI-163) в налоговый орган по месту регистрации. Оплата налогов по выбранному режиму осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

Налоговый период по этому виду налога установлен:

• для субъектов, за исключением субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, — один квартал;
• для субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства — один календарный месяц.

Сроки представления отчета и уплаты налога

Отчет представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего

— за отчетным налоговым периодом, субъектом малого предпринимательства;

— за отчетным месяцем, субъектами среднего и крупного предпринимательства, а также субъектом лотерейной деятельности.

Уплачивающий налог по ставке 0 процентов освобождается от представления отчета по единому налогу.